Forex ซื้อขาย สถานะ

ในตลาดที่มีผลกำไรและความสูญเสียสามารถตระหนักได้ในพริบตานักลงทุนจำนวนมากมีส่วนร่วมในการลองใช้มือของพวกเขาก่อนที่จะคิดในระยะยาวอย่างไรก็ตาม, ไม่ว่าคุณกำลังวางแผนที่จะทำ forex เส้นทางอาชีพหรือมีความสนใจในการดูว่ากลยุทธ์ของคุณ pans out มีประโยชน์ทางภาษีอย่างมากที่คุณควรพิจารณาก่อนการค้าครั้งแรกของคุณในขณะที่การซื้อขาย forex อาจเป็นเขตข้อมูลสับสนกับต้นแบบการจัดเก็บภาษีในสหรัฐอเมริกา สำหรับอัตราส่วนการสูญเสียกำไรของคุณสามารถเตือนความทรงจำของ Wild West ที่นี่แบ่งลงของสิ่งที่คุณควรรู้สำหรับตัวเลือกและนักลงทุนล่วงหน้าสำหรับทุกคนที่ต้องการเริ่มต้นในตัวเลือกอัตราแลกเปลี่ยนและหรือฟิวเจอร์สจะจัดกลุ่มในสิ่งที่เรียกว่า IRC 1256 สัญญาเหล่านี้สัญญาการยอมรับของ IRS หมายถึงผู้ค้าได้รับการพิจารณาการเสียภาษีที่ต่ำกว่า 60 40 สิ่งนี้หมายถึง 60 ของกำไรหรือขาดทุนจะถูกนับเป็นการสูญเสียกำไรระยะยาวและที่เหลืออีก 40 เป็นระยะสั้นสอง m ain ประโยชน์ของการรักษาภาษีนี้เป็นเวลาหลายตัวเลือกซื้อขายล่วงหน้า forex ตัวเลือกทำธุรกรรมหลายต่อวันของธุรกิจการค้าเหล่านี้ได้ถึง 60 สามารถนับเป็นการขาดทุนระยะยาวทุนขาดทุนอัตราราคาเมื่อซื้อขายหุ้นถือครองน้อยกว่าหนึ่งปีนักลงทุน อัตราภาษี 35 ในระยะสั้นเมื่อซื้อขายฟิวเจอร์สหรือตัวเลือกนักลงทุนจะต้องเสียภาษีในอัตรา 23 เท่าโดยคำนวณเป็น 60 ครั้งระยะยาว 15 อัตราสูงสุดบวก 40 อัตราดอกเบี้ยระยะสั้น 35 อัตราสูงสุดสำหรับผู้ซื้อ OTC ที่ไม่ต้องสั่งโดยแพทย์มากที่สุด ผู้ค้ารายย่อยจะถูกหักภาษีตามสัญญา IRC 988 สัญญาเหล่านี้มีไว้สำหรับการทำธุรกรรมปริวรรตเงินตราต่างประเทศภายในสองวันทำให้พวกเขาเปิดรับผลกำไรและขาดทุนตามปกติตามรายงานของ IRS หากคุณค้า forex แบบอัตโนมัติคุณอาจจะถูกจัดกลุ่มไว้ในหมวดนี้โดยอัตโนมัติ ประโยชน์หลักของการรักษาภาษีนี้คือการป้องกันการสูญเสียหากคุณประสบความสูญเสียสุทธิผ่านการซื้อขายสิ้นปีของคุณถูกจัดประเภทเป็นผู้ประกอบการค้า 988 ทำหน้าที่เป็นประโยชน์มากเช่นเดียวกับในสัญญา 1256 คุณสามารถนับทั้งหมดของคุณ losse s เป็นความเสียหายธรรมดาแทนเพียง 3,000,000 สัญญาแรกของ IRC 988 สัญญาจะง่ายกว่าสัญญา IRC 1256 ในอัตราภาษีที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงสำหรับทั้งกำไรและขาดทุนสถานการณ์ที่เหมาะสำหรับการสูญเสีย 1256 สัญญาในขณะที่ซับซ้อนมากขึ้นให้เงินออมมากขึ้น ความแตกต่างที่สำคัญที่สุดระหว่างสองคือผลกำไรที่คาดว่าจะได้รับความเสียหายและการแก้ปัญหาการเลือกหมวดหมู่ของคุณอย่างระมัดระวังตอนนี้เป็นส่วนที่ยุ่งยากในการตัดสินใจว่าจะจัดเก็บภาษีสำหรับสถานการณ์ของคุณอะไรทำให้การแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเกิดความสับสน คือในขณะที่ฟิวเจอร์ตัวเลือกและ OTC มีการจัดกลุ่มแยกต่างหากคุณเป็นนักลงทุนสามารถเลือกได้ทั้ง 1256 หรือ 988 สัญญาส่วนที่หากินคือการที่คุณต้องตัดสินใจก่อนวันที่ 1 มกราคมของปีการค้าส่งสองประเภทของความขัดแย้งที่ยื่นต่อ forex แต่ที่ บริษัท บัญชีส่วนใหญ่คุณจะต้องปฏิบัติตามสัญญา 988 ถ้าคุณเป็นผู้ค้ารายย่อยและ 1256 สัญญาถ้าคุณเป็นผู้ค้าฟิวเจอร์สปัจจัยสำคัญคือการพูดคุยกับนักบัญชีของคุณก่อนที่จะ inves เมื่อเริ่มซื้อขายคุณจะไม่สามารถเปลี่ยนจาก 988 เป็น 1256 หรือในทางกลับกันผู้ค้ารายใหญ่คาดว่าจะได้กำไรสุทธิเพิ่มขึ้นเพราะเหตุใดจึงต้องแลกกับสถานะ 988 และในปี 1256 หากต้องการยกเลิกสถานะ 988 ที่คุณต้องการ เพื่อสร้างโน้ตภายในในหนังสือของคุณรวมทั้งไฟล์ร่วมกับนักบัญชีของคุณภาวะแทรกซ้อนนี้จะทวีความรุนแรงขึ้นหากคุณค้าหุ้นและสกุลเงินการทำธุรกรรมด้วยความเป็นธรรมถือเป็นส่วนแตกต่างกันไปและคุณอาจไม่สามารถเลือกทำสัญญาได้ 988 หรือ 1256 สัญญาขึ้นอยู่กับสถานะของคุณ ติดตามรายงานผลการปฏิบัติงานของคุณแทนที่จะต้องพึ่งพาคำชี้แจงด้านการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ของคุณวิธีที่ง่ายและเป็นมิตรกับภาษีมากขึ้นในการติดตามการสูญเสียกำไรคือการบันทึกผลการปฏิบัติงานของคุณนี่เป็นสูตรที่ได้รับอนุมัติจาก IRS สำหรับการเก็บรักษาบันทึก net หักเงินสดสะสมเข้าบัญชีของคุณและเพิ่มการถอนเงินจากบัญชีของคุณหักรายได้จากดอกเบี้ยและเพิ่มดอกเบี้ยจ่ายเพิ่มค่าใช้จ่ายในการซื้อขายอื่น ๆ สูตรการบันทึก wil l ทำให้คุณเห็นภาพได้อย่างแม่นยำมากขึ้นเกี่ยวกับอัตราส่วนการสูญเสียกำไรของคุณและจะทำให้การจัดเก็บในช่วงปลายปีทำได้ง่ายขึ้นสำหรับคุณและนักบัญชีของคุณสิ่งที่ควรจดจำเมื่อพูดถึงเรื่องภาษีอากรใน forex มีบางสิ่งที่คุณควรคำนึงถึง ได้แก่ กำหนดเวลาในการจัดเก็บภาษีในกรณีส่วนใหญ่คุณจำเป็นต้องเลือกประเภทของสถานการณ์ทางภาษีภายในวันที่ 1 มกราคมหากคุณเป็นผู้ค้ารายใหม่คุณสามารถตัดสินใจได้ก่อนการค้าครั้งแรกของคุณ - ไม่ว่าจะในวันที่ 1 มกราคมหรือ 31 ธันวาคมเป็นต้นไป สังเกตว่าคุณสามารถเปลี่ยนสถานะของคุณในช่วงกลางปี ​​แต่เฉพาะกับการอนุมัติของ IRS การบันทึกข้อมูลที่ดีขึ้นการเก็บบันทึกและการสำรองข้อมูลที่ดีจะช่วยให้คุณประหยัดเวลาในการใช้วิธีการจัดเก็บภาษีได้ซึ่งจะทำให้คุณมีเวลามากขึ้นในการซื้อขายและใช้เวลาในการจัดเตรียมภาษีน้อยลงความสำคัญของ การจ่ายเงินพ่อค้าบางรายพยายามที่จะเอาชนะระบบและได้รับรายได้เต็มรูปแบบหรือนอกเวลาซื้อขาย forex โดยไม่ต้องจ่ายภาษีเนื่องจากการซื้อขายแบบ over-the-counter ไม่ได้ลงทะเบียนกับ Commodities Futures Trading Commission CFTC ผู้ค้าบางรายคิดว่าพวกเขาสามารถรับกับ มันไม่เพียง แต่ผิดจรรยาบรรณนี้ แต่กรมสรรพากรจะจับขึ้นในที่สุดและค่าธรรมเนียมการหลีกเลี่ยงภาษีจะเลวร้ายยิ่งภาษีใด ๆ ที่คุณ owed. The Bottom Line Trading forex เป็นข้อมูลเกี่ยวกับการใช้ประโยชน์จากโอกาสและการเพิ่มผลกำไรเพื่อให้นักลงทุนที่ชาญฉลาดจะทำเช่นเดียวกันเมื่อมัน มาถึงภาษีการสละเวลาในแฟ้มอย่างถูกต้องสามารถช่วยให้คุณประหยัดหลายร้อยหากไม่นับพันในภาษีทำให้การทำธุรกรรมที่ดีคุ้มค่าเวลาความเสี่ยงที่มูลค่าการลงทุนจะเปลี่ยนไปเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในระดับแน่นอนของอัตราดอกเบี้ย ในการแพร่กระจายระหว่าง Elthereum เป็นแพลตฟอร์มซอฟต์แวร์แบบกระจายอำนาจที่ช่วยให้สามารถติดตั้ง SmartContracts และ Distributed Apps เพื่อใช้งานได้ Zero Day Attack คือการโจมตีที่ใช้ประโยชน์จากจุดอ่อนด้านความปลอดภัยของซอฟต์แวร์ซึ่งอาจร้ายแรงที่ผู้จัดจำหน่ายหรือนักพัฒนาซอฟต์แวร์อัตราค่าเฉลี่ยที่แต่ละบุคคล หรือ บริษัท ที่ถูกจัดเก็บภาษีอัตราภาษีที่แท้จริงสำหรับบุคคลทั่วไปคืออัตราเฉลี่ยการสำรวจโดยสำนักงานสถิติแรงงานแห่งสหรัฐอเมริกาเพื่อช่วยวัดตำแหน่งงานว่าง เก็บรวบรวมข้อมูลจากนายจ้างจำนวนเงินสูงสุดที่สหรัฐอเมริกาสามารถยืมได้เพดานหนี้ได้ถูกสร้างขึ้นภายใต้พระราชบัญญัติตราสารหนี้เสรีครั้งที่สอง Forex, Indices Commodities. FXCM Awards.1 ในบางกรณีบัญชีสำหรับลูกค้าของตัวกลางบางตัวอาจมีการ บัญชี markup. Demo แม้ว่าบัญชี demo พยายามที่จะทำซ้ำตลาดจริงพวกเขาทำงานในสภาพแวดล้อมของตลาดแบบจำลองดังกล่าวมีความแตกต่างที่สำคัญที่แยกพวกเขาออกจากบัญชีจริงรวมทั้ง แต่ไม่ จำกัด เฉพาะการขาดการพึ่งพาสภาพคล่องในตลาดเรียลไทม์ ความล่าช้าในการกำหนดราคาและความพร้อมใช้งานของผลิตภัณฑ์บางอย่างที่อาจไม่สามารถซื้อขายได้ในบัญชีออนไลน์ความสามารถในการดำเนินงานเมื่อดำเนินการคำสั่งซื้อในสภาพแวดล้อมการสาธิตอาจส่งผลให้เกิดธุรกรรมแบบเร่งด่วนการดำเนินการที่เร่งด่วนไม่ได้รับการปฏิเสธคำสั่งซื้อและหรือการไม่มีการลื่นไถล กรณีที่ความต้องการของมาร์จินแตกต่างจากบัญชีผู้ใช้สดเนื่องจากการอัพเดตบัญชี demo อาจไม่ตรงกับข้อมูลจริงของ accou ข้อควรระวังเกี่ยวกับคำเตือนบริการของเราประกอบด้วยผลิตภัณฑ์ที่ซื้อขายในอัตรากำไรและเสี่ยงต่อการสูญเสียเงินทุนส่วนที่เกินกว่าเงินฝากของคุณผลิตภัณฑ์อาจไม่เหมาะสำหรับนักลงทุนทุกรายโปรดตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณเข้าใจถึงความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องทั้งหมด แลกเปลี่ยนและหรือสัญญาสำหรับความแตกต่างในอัตรากำไรมีความเสี่ยงสูงและอาจไม่เหมาะสำหรับนักลงทุนทั้งหมดความเป็นไปได้ที่คุณสามารถรักษาความสูญเสียในส่วนที่เกินกว่าเงินฝากของคุณก่อนที่จะตัดสินใจที่จะค้าผลิตภัณฑ์ที่นำเสนอโดย FXCM คุณควรระมัดระวัง พิจารณาสถานการณ์ความต้องการและระดับประสบการณ์ของคุณคุณควรตระหนักถึงความเสี่ยงทั้งหมดที่เกี่ยวกับการซื้อขายหลักทรัพย์ FXCM FXCM ให้คำแนะนำทั่วไปที่ไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์สถานการณ์ทางการเงินหรือความต้องการของคุณเนื้อหาของเว็บไซต์นี้ต้องไม่ ถูกตีความว่าเป็นคำแนะนำส่วนตัว FXCM ขอแนะนำให้คุณขอคำแนะนำจากที่ปรึกษาทางการเงินที่แยกจากกันโปรดคลิกที่นี่เพื่ออ่านความเสี่ยงทั้งหมด FXCM เป็น บริษัท ย่อยที่ดำเนินงานอยู่ภายในกลุ่ม บริษัท FXCM ซึ่งรวมกลุ่ม FXCM การอ้างอิงทั้งหมดในไซต์นี้ไปยัง FXCM หมายถึงกลุ่ม FXCM. Forex Capital Markets Limited ได้รับอนุญาตและควบคุมในสหราชอาณาจักรโดย หมายเลขการจดทะเบียนทางการเงิน 217689 การรักษาด้วยภาษีการรักษาทางภาษีของสหราชอาณาจักรในกิจกรรมการเดิมพันทางการเงินของคุณขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของแต่ละบุคคลและอาจมีการเปลี่ยนแปลงในอนาคตหรืออาจมีความแตกต่างกันในเขตอำนาจศาลอื่น ๆ ลิขสิทธิ์ 2017 ตลาดทุน Forex สงวนสิทธิ์ทั้งหมด อาคารเชลล์ 10 Lower Thames Street ชั้น 8 ลอนดอน EC3R 6AD Company จัดตั้งขึ้นในประเทศอังกฤษเวลส์ No 04072877 โดยมีสำนักงานจดทะเบียนตั้งอยู่ข้างต้นเราใช้คุกกี้เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพและความสามารถในการทำงานของไซต์ของเราซึ่งจะช่วยเพิ่มประสบการณ์ในการท่องเว็บของคุณ ไซต์นี้คุณยอมรับการใช้คุกกี้ของเราคุณสามารถเปลี่ยนการตั้งค่าคุกกี้ของคุณได้ทุกเมื่อเรียนรู้ เบราเซอร์ของคุณล้าสมัยแล้ว Forex Market Hours กำหนดให้นาฬิกาซื้อขายเวลาท้องถิ่นของท้องตลาดตั้งแต่เวลา 8.00 น. - 16.00 น. ในแต่ละตลาด Forex วันหยุดไม่รวมไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นแหล่งเวลาที่ถูกต้องหากคุณ ต้องใช้เวลาที่แน่นอนดูกรุณาส่งคำถามความคิดเห็นหรือคำแนะนำไปที่วิธีการใช้ Forex Market Time Converter. The ตลาด forex สามารถใช้ได้สำหรับการซื้อขาย 24 ชั่วโมงวันห้าและครึ่งวันต่อสัปดาห์ตัวแปลงเวลาตลาด Forex เปิดหรือปิดในคอลัมน์สถานะเพื่อระบุสถานะปัจจุบันของศูนย์การตลาดส่วนกลางแต่ละแห่งอย่างไรก็ตามเพียงเพราะคุณสามารถทำการตลาดได้ตลอดเวลาทั้งกลางวันและกลางคืนไม่จำเป็นต้องหมายความว่าคุณควรผู้ค้ารายวันที่ประสบความสำเร็จมากที่สุดเข้าใจว่าธุรกิจการค้ามากขึ้น ประสบความสำเร็จถ้าดำเนินการเมื่อกิจกรรมการตลาดสูงและเป็นที่ดีที่สุดเพื่อหลีกเลี่ยงเวลาเมื่อมีการซื้อขาย light. Here เป็นเคล็ดลับบางประการสำหรับการใช้ Forex Market Time Converter. Concententrate กิจกรรมการค้าของคุณในช่วงชั่วโมงการซื้อขายสำหรับ r สามศูนย์การตลาดที่ใหญ่ที่สุดในกรุงลอนดอนนิวยอร์กและโตเกียวกิจกรรมตลาดส่วนใหญ่จะเกิดขึ้นเมื่อหนึ่งในสามตลาดนี้เปิดขึ้นบางช่วงเวลาที่ใช้งานมากที่สุดจะเกิดขึ้นเมื่อสองคนหรือมากกว่าศูนย์ตลาดเปิดในเวลาเดียวกันตลาด Forex Time Converter จะแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนเมื่อมีการเปิดตลาดอย่างน้อยสองแห่งโดยการแสดงสัญลักษณ์เปิดหลายสีเขียวในคอลัมน์สถานะบทที่ 429 - ผู้ค้าหลักทรัพย์ในข้อมูลหลักทรัพย์สำหรับแบบฟอร์ม 1040 Filers หัวข้อนี้อธิบายได้ว่าบุคคลที่ซื้อและขายหลักทรัพย์มีคุณสมบัติเป็นผู้ค้าหรือไม่ ในหลักทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและวิธีการที่พ่อค้าต้องรายงานรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการซื้อขายธุรกิจความหมายระยะยาวได้รับการกำหนดไว้ในประมวลรัษฎากรภายในส่วน 475 c 2 โดยทั่วไปการรักษาความปลอดภัยระยะรวมถึงส่วนแบ่งของสต็อกผลประโยชน์ที่เป็นประโยชน์ในความเป็นหุ้นส่วนบางอย่าง และเชื่อถือหลักฐานของหนี้สินและสัญญาหลักที่สำคัญบางอย่างเช่นเดียวกับหลักฐานการมีส่วนได้ส่วนเสียหรือตราสารอนุพันธ์ทางการเงิน รวมถึงรายการใด ๆ เหล่านี้และการป้องกันความเสี่ยงที่กำหนดไว้ในรายการเหล่านี้โปรดดูที่หมวด 475 c 2 สำหรับรายการที่สมบูรณ์ของรายการที่มีคุณสมบัติเป็นหลักประกันเพื่อทำความเข้าใจกฎพิเศษที่ใช้กับผู้ค้าในหลักทรัพย์ ความหมายของคำว่านักลงทุนตัวแทนจำหน่ายและผู้ประกอบการค้าและลักษณะที่แตกต่างกันในการรายงานรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับกิจกรรมของพวกเขานักลงทุนมักจะซื้อและขายหลักทรัพย์และคาดว่ารายได้จากเงินปันผลดอกเบี้ยหรือการเพิ่มทุนพวกเขาซื้อและขาย หลักทรัพย์เหล่านี้ถือไว้เพื่อการลงทุนส่วนบุคคลที่พวกเขาไม่ได้ทำธุรกิจหรือการค้านักลงทุนส่วนใหญ่เป็นบุคคลและถือครองหลักทรัพย์เหล่านี้เป็นระยะเวลานานการขายหลักทรัพย์ดังกล่าวส่งผลให้เกิดกำไรและขาดทุนจากเงินทุนที่ต้องรายงานในแบบฟอร์ม 1040 ตาราง D PDF, Capital Gains and Losses และในรูปแบบ PDF 8949 การขายและการจำหน่ายตราสารทุนอื่น ๆ ตามความเหมาะสมนักลงทุนอาจต้องสูญเสียเงินทุน อธิบายในมาตรา 1211 ขนอกเหนือจากมาตรา 1091 กฎการขายซักผ้านักลงทุนอาจได้รับประโยชน์จากการหักค่าใช้จ่ายในการผลิตรายได้จากการลงทุนที่ต้องเสียภาษีรวมถึงค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและคำปรึกษาด้านการลงทุนค่าธรรมเนียมด้านกฎหมายและบัญชีและจดหมายข่าวการลงทุน พวกเขารายงานค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในแบบฟอร์ม 1040, ตาราง PDF, การหักกลบลบหนี้เป็นรายการหักล้างอื่น ๆ ในส่วนที่เกินกว่า 2 ของรายได้รวมที่ปรับแล้วนอกจากนี้ยังสามารถหักดอกเบี้ยจ่ายเพื่อซื้อหรือนำอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนที่สร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามกำหนดการ A แต่ภายใต้ข้อ 163 d การหักเงินอาจไม่เกินรายได้สุทธิจากการลงทุนค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายอื่นในการได้มาหรือจำหน่ายไปซึ่งอาจนำไปหักลดหย่อนได้ แต่ต้องใช้เพื่อคำนวณกำไรหรือขาดทุนเมื่อมีการจำหน่ายหลักทรัพย์หัวข้อ 703 เกณฑ์การวัดมูลค่าสินทรัพย์สำหรับ ข้อมูลเพิ่มเติมรายได้จากการลงทุนไม่อยู่ภายใต้ภาษีการจ้างงานด้วยตนเองสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับนักลงทุน รายได้จากการลงทุนและค่าใช้จ่าย 550 ผู้ลงทุนในหลักทรัพย์อาจเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลผู้จัดซื้อจัดเก็บและขายหลักทรัพย์ให้กับลูกค้าของตนในการดำเนินธุรกิจหรือการค้าปกติของ บริษัท บางครั้งพวกเขาก็รักษาสินค้าคงคลังตัวแทนจำหน่ายต่างจากผู้ลงทุนและผู้ค้า เนื่องจากลูกค้ามีรายได้จากการขายหลักทรัพย์เพื่อขายให้กับลูกค้ามาตรา 475 กำหนดให้ตัวแทนจำหน่ายต้องเก็บรักษาและเก็บรักษาบันทึกที่ระบุไว้อย่างชัดเจนว่าหลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อผลประโยชน์ส่วนตนกับที่ถือไว้เพื่อใช้ในธุรกิจของตนตัวแทนจำหน่ายต้องรายงานผลกำไรและขาดทุนที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่าย ของหลักทรัพย์โดยใช้กฎ mark-to-market ที่กล่าวถึงด้านล่างกฎพิเศษจะมีผลใช้บังคับถ้าคุณเป็นผู้ค้าหลักทรัพย์อีกครั้งในการทำธุรกิจซื้อและขายหลักทรัพย์สำหรับบัญชีของคุณเองกฎหมายถือว่าธุรกิจนี้เป็นธุรกิจแม้ว่าผู้ค้า ไม่ต้องดูแลรักษาสินค้าคงคลังและไม่มีลูกค้าที่จะเข้าร่วมในธุรกิจในฐานะผู้ประกอบการค้า หลักทรัพย์คุณต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้ทั้งหมดคุณต้องแสวงหาผลกำไรจากการเคลื่อนไหวของตลาดในชีวิตประจำวันในราคาของหลักทรัพย์ไม่ใช่จากการจ่ายเงินปันผลดอกเบี้ยหรือการแข็งค่าของเงินทุนกิจกรรมของคุณต้องเป็นมูลค่าที่มากและคุณต้องดำเนินกิจกรรมต่อไปด้วย ความต่อเนื่องและสม่ำเสมอข้อเท็จจริงและสถานการณ์ต่อไปนี้ควรได้รับการพิจารณาในการพิจารณาว่ากิจกรรมของคุณเป็นธุรกิจการค้าหลักทรัพย์หรือไม่ก็ตามระยะเวลาการถือครองหลักทรัพย์ที่เป็นลักษณะเฉพาะที่ซื้อและขายความถี่และจำนวนเงินของธุรกิจการค้าของคุณในช่วงปีที่แล้วขอบเขตที่คุณติดตาม กิจกรรมการผลิตรายได้เพื่อการดำรงชีวิตและระยะเวลาที่คุณอุทิศให้กับกิจกรรมถ้าลักษณะของกิจกรรมการค้าของคุณไม่ได้มีคุณสมบัติเป็นธุรกิจคุณจะพิจารณานักลงทุนและไม่ใช่ผู้ประกอบการค้ามันไม่สำคัญว่าคุณจะโทร ตัวเองเป็นพ่อค้าหรือพ่อค้ารายวันคุณเป็นนักลงทุนผู้เสียภาษีอากรอาจเป็นผู้ประกอบการค้าในหลักทรัพย์บางประเภทและอาจถือครองหลักทรัพย์อื่นเพื่อการลงทุนกฎพิเศษสำหรับผู้ค้า t สำหรับหลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการลงทุนผู้ค้าต้องเก็บบันทึกรายละเอียดเพื่อแยกความแตกต่างของหลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อลงทุนในหลักทรัพย์ในธุรกิจการค้าหลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการลงทุนจะต้องระบุไว้ในบันทึกการซื้อขายของผู้ประกอบการในวันที่ได้รับ พวกเขาตัวอย่างเช่นโดยถือไว้ในบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ที่แยกต่างหากผู้ขายรายงานค่าใช้จ่ายทางธุรกิจของพวกเขาในแบบฟอร์ม 1040, ตาราง C PDF, กำไรหรือขาดทุนจากธุรกิจเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวตารางข้อ จำกัด เกี่ยวกับดอกเบี้ยจ่ายด้านการลงทุนซึ่งใช้กับนักลงทุนอย่านำไปใช้ ดอกเบี้ยจ่ายหรือที่เกิดขึ้นในธุรกิจการค้าค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายอื่นในการได้มาหรือจำหน่ายไปซึ่งอาจนำไปหักลดหย่อนได้ แต่ต้องใช้เพื่อคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายหลักทรัพย์ดูหัวข้อ 703 เกณฑ์มูลค่าของสินทรัพย์กำไรและขาดทุนจากการขายหลักทรัพย์ ผู้ประกอบการค้าอาจไม่ได้รับการจ้างงานด้วยตนเองการทำ Marketer Mark-to-Market สามารถเลือกใช้กฎกติกาการตลาดได้ estors สามารถ t หากผู้ค้าไม่ได้ทำการเลือกตั้งตามกฏหมายที่ถูกต้องตามมาตรา 475 f แล้วเขาหรือเธอจะต้องปฏิบัติต่อกำไรและขาดทุนจากการขายหลักทรัพย์เป็นผลกำไรและขาดทุนและรายงานการขายในแบบฟอร์ม 1040 ตารางเวลา D PDF, Capital Gains and Losses และในรูปแบบ PDF 8949 การขายและการจำหน่ายตราสารทุนอื่น ๆ ตามความเหมาะสมเมื่อรายงานเกี่ยวกับตาราง D ทั้งข้อ จำกัด เกี่ยวกับการสูญเสียเงินทุนและกฎการขายซักล้วนมีผลใช้ต่อไปอย่างไรก็ตามหากผู้ประกอบการค้าทำเงินได้ทันเวลา การเลือกตั้งตามเครื่องหมายทางการตลาดจะทำให้กำไรและขาดทุนจากการขายหลักทรัพย์เป็นกำไรและขาดทุนทั่วไปยกเว้นหลักทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการลงทุนซึ่งต้องรายงานในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 4797 PDF การขายธุรกิจ ทรัพย์สินข้อ จำกัด ในการสูญเสียเงินหรือกฎการขายซักห้ามนำมาใช้กับผู้ค้าโดยใช้วิธีการทำบัญชีต่อตลาดโดยทั่วไปผู้ค้าต้องทำการเลือกตั้งตามกฏหมายถึงวันครบกำหนดโดยไม่รวมถึงการขยายระยะเวลาการเก็บภาษีผลตอบแทนสำหรับปีก่อนปีที่การเลือกตั้งมีผลบังคับใช้ท่านสามารถทำการเลือกตั้งได้โดยการแนบแถลงการณ์ไปกับการคืนภาษีเงินได้ของท่านหรือเพื่อขอขยายระยะเวลาการยื่นคำร้องของท่านคำแถลงควรรวมถึงข้อมูลต่อไปนี้ ที่คุณทำการเลือกตั้งภายใต้มาตรา 475 f. ปีภาษีแรกที่การเลือกตั้งมีผลและการค้าหรือธุรกิจที่คุณกำลังทำการเลือกตั้งโปรดอ่านแบบฟอร์ม 1040 ตาราง D คำแนะนำเกี่ยวกับทุนและขาดทุนสำหรับข้อมูลเพิ่มเติม ข้อมูลเกี่ยวกับการทำเครื่องหมายการเลือกตั้งสู่ตลาดเป็นเรื่องสำคัญที่ควรสังเกตว่าโดยทั่วไปแล้วการเลือกตั้งในช่วงปลายภาค 475 ไม่ได้รับอนุญาตหลังจากทำการเลือกตั้งเพื่อเปลี่ยนวิธีการทำบัญชีต่อตลาดคุณต้องเปลี่ยน วิธีการบันทึกบัญชีหลักทรัพย์ภายใต้ขั้นตอนรายได้ 2016-29 นอกเหนือจากการเลือกตั้งแล้วคุณจะต้องยื่นแบบฟอร์ม PDF 3115 PDF Application สำหรับการเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีดูรายละเอียดขั้นตอนการพิจารณาปี 2015-13 Pu 550 พิมพ์อธิบายขั้นตอนสำหรับการเลือกตั้งภายใต้ส่วนที่เรียกว่ากฎพิเศษสำหรับผู้ค้าในหลักทรัพย์ไม่ใช่การยื่นแบบฟอร์ม 3115 ดังกล่าวข้างต้นชนะ t เป็นโมฆะการเลือกตั้งที่ถูกต้องและถูกต้องหากคุณได้ทำการเลือกตั้งที่ถูกต้องตามมาตรา 475 f, วิธีเดียวที่จะหยุดการใช้บัญชีสำหรับการทำเครื่องหมายเป็นตลาดคือการยื่นคำร้องขอให้เพิกถอนโดยอัตโนมัติตามขั้นตอนรายได้ 2016-29 มาตรา 23 02 ภายใต้กระบวนการรายได้นั้นจะต้องยื่นคำร้องขอเพิกถอนภายในวันครบกำหนดเดิมของ ผลตอบแทนโดยไม่ต้องคำนึงถึงส่วนขยายของปีภาษีที่อยู่ก่อนปีของการเปลี่ยนแปลงใบแจ้งการยกเลิกการเพิกถอนนี้จะต้องแนบไปกับการคืนเงินนั้นหรือถ้ามีการร้องขอการขยายระยะเวลาในการยื่นคำขอคืนที่ได้รับอนุญาตจะได้รับอนุญาตโดยทั่วไปยกเว้นในกรณีที่ผิดปกติ และสถานการณ์ที่น่าสนใจบทวิจารณ์หรืออัปเดตเมื่อวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2017. มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 18 ตุลาคม 2553 เป็นต้นไปสำนักงานคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าโภคภัณฑ์ของสหรัฐ CFTC จะดำเนินการ nt กฎสุดท้ายสุดท้ายของ Dodd-Frank Wall Street Reform และ Consumer Protection Act 848 PDF FINReg, 2010 สำหรับพลเมืองของสหรัฐอเมริกานี้จะมีผลบังคับใช้ห้ามการเข้าถึงบัญชี forex ค้าปลีกต่างประเทศชื่อ XIII ของพระราชบัญญัติอาหารการอนุรักษ์และพลังงานของปี 2008 ฟาร์มบิลให้สิทธิ์ CFTC ในการกำหนดอัตราแลกเปลี่ยนในร้านค้าปลีกและทำให้กฎที่ใช้ในการซื้อขายจะต้องขึ้นอยู่กับการเป็นพลเมืองของสหรัฐฯที่ซื้อขายในสหรัฐฯ FCM เช่น Gain Capital, FXCM, FXDD, Alpari และหน่วยงานนอกชายฝั่งของตนเช่น Gain UK, FXCM UK FXDD Malta เป็นต้นเมื่อวันที่ 18 ตุลาคม 2553 หากบัญชีของคุณมีการซื้อขายที่ใด ๆ ของโบรกเกอร์เหล่านี้จะถูกปิดและคุณจะได้รับการขอให้กรอกแบบฟอร์มใหม่คุณจะได้รับคำแนะนำจากโบรกเกอร์ของคุณเพื่อทำการค้า Forex ที่สหรัฐอเมริกา สถานที่ตั้งของโบรกเกอร์นอกชายฝั่งใด ๆ จุดเด่นของกฎใหม่ของสหรัฐฯกฎใหม่วันที่ 18 ตุลาคม พ. ศ. 2553 สำหรับผู้พักอาศัยในสหรัฐอเมริกา 1. อัตราแลกเปลี่ยนส่วนใหญ่ของคู่ FX รวมทั้งสี่สกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯในสกุลเงิน USD USD USD JPY และ USD CHF.20 1 margin บน FX exotics รวมอยู่ด้วย g คู่อื่น ๆ ทั้งหมดที่นำเสนอคือ GBP JPY ฯลฯ อัตรากำไรเหล่านี้สามารถลดลงได้ตลอดเวลาโดย CFTC. ไม่อนุญาตให้มีการปิดรับตำแหน่งในขณะนี้หากคุณอยู่ที่องค์กรนอกชายฝั่งที่คุณสามารถป้องกันได้ FIRST IN FIRST OUT FIFO หากคุณมี หลายตำแหน่งในคู่ที่คุณต้องปิดพวกเขาออกตามลำดับที่พวกเขาเปิดทองไม่เฉพาะและ Silver. No ธนาคารต่างประเทศหรือ Off-Shore FX โบรกเกอร์ส่วนใหญ่ค้าปลีก OTC ธุรกรรม forex ถูกห้ามตามมาตรา 742 c ของพระราชบัญญัติ บุคคลต้องไม่เสนอหรือทำสัญญากับบุคคลที่ไม่ได้เป็นผู้เข้าร่วมสัญญาที่มีสิทธิ์ข้อตกลงสัญญาหรือธุรกรรมใด ๆ ที่เป็นเงินตราต่างประเทศยกเว้นตามกฎหรือข้อบังคับของหน่วยงานกำกับดูแลของรัฐบาลกลางที่อนุญาตให้มีการทำสัญญา, หรือการทำธุรกรรมภายใต้ข้อกำหนดและเงื่อนไขดังกล่าวตามที่หน่วยงานกำกับดูแลของรัฐบาลกลางกำหนดให้มีผลบังคับก่อนวันที่ 18 ตุลาคม พ. ศ. 2553 สำหรับ US RESIDENTS.100 1 MARGIN ON ALL PAIRS ซึ่งหมายความว่าขณะนี้คุณได้รับ 10 00 ต่อพัสดุสำหรับทุกล็อตมาตรฐานที่คุณค้า บางส่วนของคุณค้าที่ 200 1 margin ซึ่งจะให้ผลตอบแทนที่สูงขึ้นเมื่อคุณมี trade. GEDGING ชนะหากคุณค้าที่หน่วยงานนอกชายฝั่งคุณอาจป้องกันความเสี่ยงตำแหน่ง FIRST IN FIRST OUT หากคุณซื้อขายนอกชายฝั่งคุณสามารถปิดใด ๆ ตำแหน่งของคุณตามลำดับที่คุณพอใจผลการดำเนินงานของการเปลี่ยนแปลงวันที่ 18 ตุลาคม 2010 คุณจะได้รับตั้งแต่ 2 00 ถึง 5 00 สำหรับการซื้อขายแต่ละครั้งขึ้นอยู่กับคู่คุณจะต้องได้ถึง 5 เท่าของจำนวนเงินที่จะทำเช่นเดียวกัน ทรานส์ คุณจะไม่สามารถใช้กลยุทธ์การป้องกันความเสี่ยงใด ๆ ที่ก้าวไปข้างหน้าได้ FIRST IN FIRST OUT คุณจะไม่สามารถเลือกลำดับที่คุณสามารถปิดการค้าของคุณต่อไปนี้ได้อย่างเต็มที่ภายในไม่มีผลต่อไป วันที่ 15 กรกฎาคม 2554 สำหรับ US RESIDENTS การปรับตัวของ OTC Forex ที่มีผลบังคับใช้ 90 วันนับจากวันเริ่มต้นพระราชบัญญัติด็อดแฟรงก์ห้ามการทำธุรกรรม OTC forex แบบค้าปลีกส่วนใหญ่ตามส่วน 742 C ของพระราชบัญญัติ Dodd-Frank Actlimation of OTC Metals สำหรับ OTC โลหะมีค่าเช่นทองคำหรือเงินมาตรา 742 แห่งพระราชบัญญัติห้ามบุคคลซึ่งรวม บริษัท อื่นเข้ามาหรือเสนอเข้าทำธุรกรรมในสินค้าใด ๆ กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เข้าร่วมสัญญาที่มีสิทธิ์หรือมีสิทธิ์ทางการค้า นิติบุคคลตามหลักเกณฑ์ที่ได้รับอนุญาตหรือมีการกําหนดระยะสั้นการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสําหรับโบรกเกอร์ที่ได้รับยกเว้นตามมาตรา 403 ของพระราชบัญญัติการได้รับการยกเว้นที่ปรึกษาส่วนตัวคือมาตรา 203 ข 3 แห่งพระราชบัญญัติที่ปรึกษาการลงทุนของที่ปรึกษา 1940 ct จะถูกตัดออกภายในหนึ่งปีนับจากวันที่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 21 กรกฎาคม 2554 การปรับเปลี่ยนคุณสมบัติทางการเงินมาตรา 413 a แห่งพระราชบัญญัติทำให้คุณสมบัติทางการเงินของผู้ที่ได้รับการรับรองว่าเป็นนักลงทุนที่ได้รับการรับรอง สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่ามาตรฐานนักลงทุนที่ได้รับการรับรองฉบับปรับปรุงใหม่ใช้เฉพาะกับนักลงทุนรายใหม่เท่านั้นและไม่ครอบคลุมนักลงทุนเดิมอย่างไรก็ตามการสมัครสมาชิกเพิ่มเติมจากนักลงทุนเดิมมักจะได้รับการพิจารณาว่าต้องมีการยืนยันการมีคุณสมบัติของผู้ลงทุนอย่างต่อเนื่องบัญชีดังกล่าวสถาบันการเงินส่วนใหญ่ได้แจ้งให้ลูกค้าของสหรัฐฯทราบ เกี่ยวกับผลกระทบของการกระทำด็อดแฟรงค์ แต่ถ้าคุณยังมีบัญชีติดต่อนายหน้าซื้อขาย forex ของคุณในเรื่องที่เกี่ยวกับการกระทำด็อดแฟรงก์และเตรียมการเพื่อถอนเงินทุนของคุณไม่ใช่ บริษัท ที่อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาที่ไม่ใช่ชาวอเมริกันของสหรัฐฯไม่จำเป็นต้องได้รับผลกระทบจาก การกระทำ Dodd-Frank George Soros ประกาศว่ากองทุนของเขาถูกปิดให้กับนักลงทุนภายนอกตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2011 และ กำลังกระจาย 1B ในกองทุนลูกค้ากลับไปหาพวกเขา Apparently ที่เหลือ 24 5B ของเงินของครอบครัวจะใช้ตามที่เขาเห็นว่าเหมาะสมที่สุดมีสามวิธีที่นักลงทุนเอกชนสามารถค้าใน FOREX โดยตรงหรือโดยอ้อมตลาดจุดเริ่มต้นการจัดเก็บภาษีโดยทั่วไปอยู่ภายใต้ IRC 988 สำหรับการสูญเสียผลกำไรปกติการเก็บภาษีล่วงหน้าและ futures. default อยู่ภายใต้ IRC 988 สำหรับผลขาดทุนปกติทั่วไปโดยปกติแล้วจะมีรายการ M2M อยู่ที่วันที่ 31 ธันวาคมซึ่งในกรณีนี้การเก็บภาษีอยู่ภายใต้ IRC 1256 สำหรับการสูญเสียเงินทุนจำนวน 60-40 รายการเก็บภาษีอยู่ภายใต้ IRC 988 การสูญเสียรายได้ปกติโดยปกติ M2M ณ วันที่ 31 ธันวาคมซึ่งในกรณีนี้การเก็บภาษีอยู่ภายใต้ IRC 1256 สำหรับความเสียหายที่เกิดจากเงินทุน 60-40 รายการการผิดนัดชำระหนี้ข้างต้นสามารถเลือกได้จากข้อมูลที่ IRC 988 สามารถเก็บภาษีได้ภายใต้ IRC 1256 เป็นจำนวนเงิน 60-40 ขาดทุนหากมีการเลือกตั้งที่เหมาะสมสำหรับกองทุนป้องกันความเสี่ยงบางอย่างที่กำหนดภายใต้ 988 c 1 E iii ซึ่งส่งผลให้เกิดการสูญเสียเงินทุนพิเศษจำนวน 1256 0 100 รายการ IRC 1256 สามารถเก็บภาษีได้ภายใต้ IRC 988 หากมีการเลือกตั้งที่เหมาะสม ถูกสร้างขึ้นโดยทั่วไปสำหรับ IRC 988 รายการที่จะต้องเสียภาษีภายใต้ IRC 1256 การเลือกตั้งจะทำก่อนวันปิดรายการที่ทำรายการตาม I RC 988 a 1 B และ Treas Reg 1 988-3 b 4 This สามารถตรวจสอบได้ว่าเป็นรายการที่ดำเนินการในบัญชีซื้อขายหลักทรัพย์แยกและแยกต่างหากตามที่อธิบายไว้ใน Treas Regs 1 988-3 b 5 ii D. โดยทั่วไปสำหรับ IRC 1256 รายการที่ต้องเสียภาษีภายใต้ IRC 988 การเลือกตั้งจะกระทำในหรือก่อน 1 มกราคมหรือถ้าในภายหลังหรือเมื่อผู้เสียภาษีอากรถือครองตำแหน่งตาม IRC 988 โดยบุคคลหรือโดยคู่ค้าของพาร์ตเนอร์ชิพของกำไรหรือขาดทุนตามปกติดอกผลกำไรและขาดทุนของสกุลเงินของบุคคลทั่วไปเมื่อประกอบธุรกิจหรือการลงทุน กิจกรรมประเภทคือกำไรและขาดทุนตามปกติดู 988 กำไร 1 A และ 988 ของผู้มีส่วนร่วมในกิจกรรมส่วนบุคคลเป็นกำไรจากทุน แต่ตาม 988 e 2 B กำไรจากสกุลเงินส่วนบุคคลต่อธุรกรรมที่อยู่ภายใต้ 200 โดยทั่วไปจะได้รับการยกเว้นการสูญเสียสกุลเงิน บุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมส่วนบุคคลเป็นค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ดูข้อ 165 และ 262. 1 165-1 ข้อจำกัดความสูญเสียของบุคคลในกรณีของบุคคลธรรมดาการหักเงินจากการสูญเสียตามมาตรา 165 ให้เป็นไปตามบทบัญญัติในมาตรา 165 จ. และวรรคหนึ่งของส่วนนี้จะ จำกัด อยู่ในข้อตกลงการค้าหรือธุรกิจการสูญเสียที่เกิดขึ้นในการทำธุรกรรมใด ๆ ที่ทำขึ้นเพื่อผลกำไรเช่นการลงทุนโดยไม่เกี่ยวข้องกับการค้าหรือธุรกิจและการสูญเสียทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวเนื่องกับการค้าหรือ ธุรกิจและไม่เกิดขึ้นในการทำธุรกรรมใด ๆ ที่ทำขึ้นเพื่อผลกำไรถ้าเกิดความเสียหายดังกล่าวเกิดขึ้นจากไฟไหม้พายุเรืออับปางหรืออุบัติเหตุอื่น ๆ หรือจากการโจรกรรมและหากการสูญเสียที่เกี่ยวข้องไม่ได้รับอนุญาตสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีอสังหาริมทรัพย์ในการคืนภาษีอสังหาริมทรัพย์ บทบัญญัติเพิ่มเติมเกี่ยวกับค่าเผื่อการสูญเสียจากอุบัติเหตุและการโจรกรรมให้ดูที่ 1 165-7 และ 1 165-8 ตามลำดับการรายงานโดยผู้เสียภาษีรายบุคคลยื่นแบบฟอร์ม IRS 1040 กำไรและขาดทุนทั่วไป ed เป็นรายได้ดอกเบี้ยหรือดอกเบี้ยผู้เสียภาษีบางคนใช้แบบฟอร์ม 4797 ส่วนที่สองผู้เสียภาษีบางคนใช้แบบฟอร์ม 1040 บรรทัดที่ 21 แทนแบบ 4797. สถานที่อื่น ๆ ที่เหมาะสมซึ่งรายได้ดอกเบี้ยหรือดอกเบี้ยจ่ายควรรายงานความเสียหายจากตำแหน่งเดียวที่เกิน 50,000 โดยทั่วไปจะต้องมีการรายงานเกี่ยวกับแบบฟอร์ม IRS 8886 ด้วยเช่นกันกำไรและขาดทุนจากการทำธุรกรรมจะถูกรายงานในตาราง D และหากเหมาะสมในแบบฟอร์ม IRS 6781 หากมีการเลือกตั้ง IRC 988 ผู้เสียภาษีจะต้องแนบเอกสารยืนยัน PAMM เปอร์เซ็นต์การจัดสรรหน่วยการจัดการหรือบางครั้งการจัดสรรการจัดการเงินการจัดการ LAMM การจัดการการจัดสรร Lot MAM การจัดการหลายบัญชีสัญญาซื้อขายเงินตราสกุลเงินและสกุลเงิน Forward การทำธุรกรรมเงินตราต่างประเทศนำเสนอประเด็นที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาของการรับรู้เงินทุนตัวอักษรหรือสามัญและแหล่งที่มา ในประเทศหรือต่างประเทศของกำไรหรือขาดทุนในปี 1986 สภาคองเกรสตรากฎหมายภาษีที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการรักษาของชาวต่างชาติ cur การเจรจาต่อรองและการตัดสินใจของศาล 334. เชิงอรรถ 333 985-989 สำหรับการอภิปรายอย่างละเอียดเกี่ยวกับธุรกรรมเงินตราต่างประเทศโปรดดูธุรกรรม TM 184 หลักทรัพย์และหลักทรัพย์อื่น ๆ เครื่องดนตรี หมายเหตุประกอบงบการเงิน 334 Rev Rul 74-7, 1974-1 CB 198 เงินตราต่างประเทศเป็นสินทรัพย์หรือผลกำไรจากการแปลงหนี้เป็นทุน Gillin กับ US 423 F 2d 309 Ct Cl 1970 American Home Prods Corp กับ US 601 F 2d 540 Ct Cl 2522 สกุลเงินต่างประเทศเป็นเงินลงทุนในสินทรัพย์ถาวร Natl - Standard Co v Comr 80 TC 551 1983, aff d, 749 F 2d 369 1984 การเปลี่ยนแปลงในสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯเทียบกับสกุลเงินต่างประเทศทำให้เกิดกำไรหรือขาดทุนจากปกติสกุลเงินของสหรัฐฯอาจเป็นสินทรัพย์ทุน, แม้กระนั้นถ้าไม่ใช่กฎหมายซื้อไม่ใช่ในการไหลเวียนหรือมูลค่าในตลาดหลักโดย numismatic มากกว่าค่านิยมของมันดู California Fed Life Ins Co v Comr 76 TC 107 1981 aff d, 680 F 2d 85 9 Cir 1982 เหรียญสหรัฐ Double Eagle Eagle เป็นสินทรัพย์ทุนกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนในธุรกรรมสกุลเงินต่างประเทศเกิดขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนระหว่างวันที่จองวันที่สินทรัพย์หรือหนี้สินถูกนำเข้าบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของสหรัฐฯและ วันที่ p 345 มีข้อยกเว้นบางประการกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนถือเป็นรายได้หรือขาดทุนตามปกติ 346. เชิงอรรถ 345 988 ข. หมายเหตุประกอบงบการเงิน 346 988 a 1 A. สัญญาขายเงินตราต่างประเทศเป็นส่วนได้เสียในสัญญา 347 ดังนั้นการโอนสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้าทำให้เกิดผลกำไรหรือขาดทุนจากการดำเนินงานตามหลักเกณฑ์ทางภาษีโดยทั่วไปภายใต้กฎหมายภาษีที่กำหนดขึ้นในปี 2529 กำไรหรือขาดทุนจากการเพิ่มทุน การรักษายังคงมีอยู่สำหรับสัญญาซื้อขายล่วงหน้าสัญญาในอนาคตหรือสิทธิเลือกในเงินตราต่างประเทศหากสัญญาหรือตัวเลือกเป็นอย่างอื่นเป็นสินทรัพย์ทุนไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของการทำธุรกรรม straddle และมีการระบุก่อนที่จะปิดวันที่มีการทำธุรกรรม เป็น 348. เชิงอรรถ 347 Carborundum Co v Comr 74 TC 730 1980 PLR 7847004. Footnote 348 988 a 1 B. ประมวลรัษฎากรภายใน Sec 988 การรักษาธุรกรรมเงินตราต่างประเทศบางอย่าง 9. กฎทั่วไปแม้ว่าจะมีบทบัญญัติอื่นใดในบทนี้ก็ตาม 988 a. 1 การรักษาเป็นรายได้หรือขาดทุนปกติ 988 a 1 A โดยทั่วไปยกเว้นในส่วนที่ระบุไว้ในส่วนอื่นกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดจากการแบ่งแยก n 988 การทำธุรกรรมจะคำนวณแยกกันและถือเป็นรายได้หรือขาดทุนตามปกติแล้วแต่กรณี 988 1 B กฎพิเศษสำหรับสัญญาซื้อขายล่วงหน้ายกเว้นกรณีตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับผู้เสียภาษีอากรอาจเลือกที่จะปฏิบัติกำไรหรือขาดทุนที่เป็นเงินตราต่างประเทศ สัญญาซื้อขายล่วงหน้าสัญญาซื้อขายล่วงหน้าหรือตัวเลือกที่ได้อธิบายไว้ในหมวดย่อย c 1 B iii ซึ่งเป็นทรัพย์สินทุนที่อยู่ในมือของผู้เสียภาษีอากรและไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของการนั่งคร่อมตามความหมายของมาตรา 1092 c โดยไม่คำนึงถึงย่อหน้า ในกรณีที่ผู้เสียภาษีอากรทำการเลือกตั้งดังกล่าวและระบุรายการดังกล่าวก่อนวันปิดรายการที่ทำธุรกรรมนั้นหรือก่อนหน้านั้นเมื่อเลขาธิการกำหนด การสูญเสียที่ถือเป็นดอกเบี้ยสำหรับบางวัตถุประสงค์ในส่วนที่กำหนดไว้ในข้อบังคับจำนวนเงินที่ถือว่าเป็นรายได้หรือขาดทุนตามวรรคหนึ่งจะถือเป็นรายได้ดอกเบี้ยหรือค่าใช้จ่ายแล้วแต่กรณี e 988 a 3 A ทั่วไปยกเว้นกรณีที่มีการกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในข้อบังคับในกรณีที่จำนวนเงินที่ถือว่าเป็นรายได้หรือขาดทุนตามวรรคหนึ่งโดยไม่คำนึงถึงวรรค 1 ขจะกำหนดแหล่งที่มาของเงินจำนวนดังกล่าวโดยอ้างอิงถึงถิ่นที่อยู่ของ ผู้เสียภาษีอากรหรือหน่วยธุรกิจที่ผ่านการรับรองของผู้เสียภาษีอากรที่มีบัญชีสินทรัพย์หนี้สินหรือรายการรายได้หรือค่าใช้จ่ายถูกส่งไปอย่างถูกต้อง 988 3 B Residence สำหรับวัตถุประสงค์ของพาร์ติชันย่อยนี้ - 988 a 3 B i In General ถิ่นที่อยู่ของ บุคคลใดเป็น 988 3 ข 3 ในกรณีของบุคคลซึ่งเป็นประเทศที่มีการเก็บภาษีบุคคลดังกล่าวตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 911 d 3 988 a 3 B i II ในกรณีของ บริษัท ใด ๆ ห้างหุ้นส่วนไว้ใจหรืออสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นบุคคลในประเทศสหรัฐอเมริกาตามที่ระบุไว้ในมาตรา 7701 ฉบับที่ 30 สหรัฐอเมริกาและ 988 3 และ 3 ในกรณีของ บริษัท ห้างหุ้นส่วนทรัสต์หรืออสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ที่ไม่ใช่สห รัฐบุคคลประเทศอื่นที่ไม่ใช่ประเทศสหรัฐอเมริกาหากบุคคลใดไม่ได้ มีถิ่นที่อยู่ของภาษีดังกล่าวถิ่นที่อยู่ของบุคคลดังกล่าวต้องเป็นสหรัฐอเมริกาถ้าบุคคลนั้นเป็นพลเมืองของสหรัฐอเมริกาหรือคนต่างด้าวที่อาศัยอยู่และจะต้องเป็นประเทศอื่นที่ไม่ใช่ประเทศสหรัฐอเมริกาหากบุคคลดังกล่าวไม่ใช่พลเมืองของสหรัฐอเมริกาหรือ ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ พ. ศ. 2531 ข้อ 3 B ii ข้อยกเว้นในกรณีที่เป็นหน่วยธุรกิจที่มีคุณสมบัติของผู้เสียภาษีอากรรวมทั้งบุคคลที่พำนักอยู่ในหน่วยดังกล่าวจะต้องเป็นประเทศที่ตั้งธุรกิจหลักของหน่วยธุรกิจที่มีคุณสมบัติดังกล่าวตั้งอยู่ที่นั่น กฏเกณฑ์พิเศษสำหรับการเป็นหุ้นส่วนในขอบเขตที่กำหนดไว้ในข้อบังคับในกรณีที่เป็นหุ้นส่วนการกำหนดถิ่นที่อยู่จะต้องกระทำที่ระดับคู่ค้า 988 3 C กฎพิเศษสำหรับเงินให้กู้ยืมแก่บุคคลที่เกี่ยวข้องบางส่วนยกเว้นในขอบเขตที่กำหนด ในข้อบังคับในกรณีที่เงินกู้โดยบุคคลสัญชาติสหรัฐอเมริกาหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกับ บริษัท ต่างชาติที่เป็นเจ้าของจำนวนร้อยละ 10 ซึ่งเป็นสกุลเงินอื่นที่ไม่ใช่ดอลลาร์และมีดอกเบี้ยในอัตราที่ le ast 10 เปอร์เซ็นต์สูงกว่าอัตรากลางกลางระยะกลางที่กำหนดตามมาตรา 1274 d ในขณะที่มีการทำสัญญากู้ยืมดังกล่าวให้ใช้กฎต่อไปนี้ 988 a 3 C i สำหรับวัตถุประสงค์ของมาตรา 904 เท่านั้นให้กู้ยืมดังกล่าวต้องทำเครื่องหมายไว้ ตลาดรายปี 988 a 3 C ii รายได้ดอกเบี้ยใด ๆ ที่ได้รับจากการให้กู้ยืมดังกล่าวสำหรับปีภาษีจะถือเป็นรายได้จากแหล่งต่างๆภายในประเทศสหรัฐอเมริกาเท่าที่ความเสียหายที่เกิดขึ้นจากข้อ i. For อนุวรรคบุคคลที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลามีความหมายให้ระยะดังกล่าวตามมาตรา 954 d 3 เว้นแต่ว่าจะใช้มาตราดังกล่าวโดยการแทนบุคคลในสหรัฐอเมริกาสำหรับ บริษัท ต่างชาติที่ควบคุมแต่ละตำแหน่งปรากฏว่าเป็นคำที่ใช้เรียกกันทั่วไป คำว่า "บริษัท ต่างชาติที่มีสัดส่วนการถือหุ้นร้อยละ 10" หมายถึง บริษัท ต่างประเทศใด ๆ ที่บุคคลสัญชาติสหรัฐอเมริกาถือหุ้นอย่างน้อยร้อยละ 10 ของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงทั้งหมดโดยตรงหรือโดยทางอ้อมร้อยละ 9.88 ผลกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน ในส่วนนี้.988 b 1 กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศกำไรจากอัตราแลกเปลี่ยนหมายถึงกำไรจากธุรกรรมตามมาตรา 988 หากผลกำไรดังกล่าวไม่เกินกำไรที่เกิดขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ทำการจองและหลังวันที่จอง date.988 b 2 ขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนขาดทุน "ขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน" หมายถึงรายการขาดทุนจากธุรกรรมตามมาตรา 988 ในส่วนที่ขาดทุนเกินกว่าขาดทุนที่เกิดขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ทำการตั้งค่าและหลังวันที่ชำระเงิน .988 b 3 กฎพิเศษสำหรับสัญญาบางฉบับ ฯลฯ ในกรณีของธุรกรรมใด ๆ ที่ระบุไว้ในหมวดย่อยที่กำหนดไว้ในหมวดย่อย c 1 B iii ส่วนกำไรหรือขาดทุนจากธุรกรรมดังกล่าวจะถือเป็นกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนตามปกติแล้วแต่กรณี c คำนิยามอื่น ๆ สำหรับวัตถุประสงค์ของมาตรานี้ 988 c 1 มาตรา 988 การทำธุรกรรม 988 c 1 A โดยทั่วไปคำว่า "ธุรกรรม 988" หมายถึงธุรกรรมใด ๆ ที่อธิบายไว้ในอนุวรรคขถ้าจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีอากรเป็นผู้มีอำนาจ นำไปสู่การได้รับหรือจำเป็นต้องจ่ายเงินจากการทำธุรกรรมดังกล่าว 988 c 1 A i เป็นสกุลเงินที่ไม่ใช่ระบบทางการเงินหรือ 988 c 1 A ii ถูกกำหนดโดยการอ้างอิงถึงมูลค่าของสกุลเงินที่ไม่เป็นระบบ 1 หรือมากกว่า 988 c 1 B วัตถุประสงค์ของอนุวรรค A การทำธุรกรรมดังต่อไปนี้ได้อธิบายไว้ในอนุวรรคนี้ พ. ศ. 2531 ค. 1 ขการซื้อตราสารหนี้หรือการเป็นผู้เป็นตราสารแห่งหนี้ตามตราสารหนี้ พ. ศ. 2531 ค. 1 ข 2 มีหรือคำนึงถึงอย่างอื่น เพื่อวัตถุประสงค์ของคำบรรยายนี้รายการค่าใช้จ่ายใด ๆ หรือรายได้หรือใบเสร็จรับเงินรายได้รวมที่จะต้องจ่ายหรือรับหลังจากวันที่เกิดรายการดังกล่าวหรือถูกนำเข้าบัญชี 988 c 1 B iii การทำสัญญาซื้อขายล่วงหน้าสัญญาซื้อขายล่วงหน้าสัญญาซื้อขายล่วงหน้า หรือตราสารทางการเงินที่คล้ายคลึงกันเลขานุการอาจกำหนดข้อบังคับที่ไม่รวมอยู่ในข้อ 2 หมวดหมู่ใด ๆ โดยคำนึงถึงสิ่งที่ไม่จำเป็นเพื่อให้เป็นไปตามวัตถุประสงค์ของมาตรานี้ด้วย บุตรของเงินจำนวนน้อยหรือระยะเวลาสั้น ๆ ที่เกี่ยวข้องหรืออื่น ๆ 988 c 1 C กฎพิเศษสำหรับการจำหน่ายสกุลเงินที่ไม่ได้ใช้งาน 988 c 1 C i โดยทั่วไปในกรณีที่มีการจำหน่ายสกุลเงินที่ไม่เป็นกรรมสิทธิ์ใด ๆ 93.8 c 1 ฉันต้องการจำหน่ายหลักทรัพย์ดังกล่าว จะถือว่าเป็นรายการธุรกรรมตามมาตรา 988 และ 988 c 1 C i II กำไรหรือขาดทุนจากการทำธุรกรรมดังกล่าวจะถือเป็นกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนตามปกติแล้วแต่กรณี 988 c 1 C ii สกุลเงินที่ไม่ปฏิบัติตามวัตถุประสงค์ของหมวดนี้ สกุลเงินที่ไม่เป็นตัวเงินรวมถึงสกุลเงินหรือสกุลเงินและสกุลเงินหรือสกุลเงินที่ไม่ใช่ทางการเงินหรือตราสารที่ออกโดยธนาคารหรือสถาบันการเงินอื่น ๆ ที่ออกโดยธนาคาร พ. ศ. 2531 c 1 D ข้อยกเว้นสำหรับตราสารบางประเภทที่มีการทำเครื่องหมายตลาด 988 c 1 D i ทั่วไปข้อ 3 ของอนุวรรคขจะไม่ใช้บังคับกับสัญญาซื้อขายล่วงหน้าใด ๆ ที่มีการควบคุมหรือทางเลือกอื่นใดที่จะทำเครื่องหมายไว้ในตลาดภายใต้มาตรา 1256 ถ้าถือครองในวันสุดท้ายของปีที่ต้องเสียภาษี พ. ศ. 2542 c 1 d ii การเลือกตั้งออก 988 c 1 D ii ฉันเข้า ทั่วไปการเสียชีวิตของผู้เสียภาษีอากรอาจเลือกที่จะไม่ใช้บังคับกับผู้เสียภาษีอากรเช่นการเลือกตั้งจะใช้บังคับกับสัญญาที่จัดขึ้น ณ เวลาใด ๆ ในระหว่างปีภาษีที่ได้รับการเลือกตั้งหรือปีที่ต้องเสียภาษีใด ๆ เว้นแต่การเลือกตั้งนั้นจะถูกเพิกถอนด้วยความยินยอมของ เลขานุการ 978 c 1 D ii II เวลาในการเลือกตั้งยกเว้นในข้อบังคับการเลือกตั้งตามข้อย่อยที่ 1 สำหรับปีภาษีใด ๆ ให้ทำในวันที่ 1 ของปีภาษีหรือก่อนวันที่ 1 ของปีภาษีนั้น วันในปีดังกล่าวที่ผู้เสียภาษีอากรทำสัญญาไว้ตามที่กำหนดไว้ในข้อ i.888 c 1 D ii iii กฎพิเศษสำหรับการเป็นหุ้นส่วน ฯลฯ ในกรณีที่เป็นหุ้นส่วนการเลือกตั้งตามข้อย่อยที่ 1 จะทำโดยคู่ค้าแต่ละรายแยกกันกฎเดียวกัน shall apply in the case of an S corporation.988 c 1 D iii Treatment Of Certain Partnerships This subparagraph shall not apply to any income or loss of a partnership for any taxable year if such partnership made an election under subparagrap h E iii V for such year or any preceding year.988 c 1 E Special Rules For Certain Funds 988 c 1 E i In General In the case of a qualified fund, clause iii of subparagraph B shall not apply to any instrument which would be marked to market under section 1256 if held on the last day of the taxable year determined after the application of clause iv.988 c 1 E ii Special Rule Where Electing Partnership Does Not Qualify If any partnership made an election under clause iii V for any taxable year and such partnership has a net loss for such year or any succeeding year from instruments referred to in clause i , the rules of clauses i and iv shall apply to any such loss year whether or not such partnership is a qualified fund for such year.988 c 1 E iii Qualified Fund Defined For purposes of this subparagraph, the term qualified fund means any partnership if-- 988 c 1 E iii I at all times during the taxable year and during each preceding taxable year to which an election under subclause V applie d , such partnership has at least 20 partners and no single partner owns more than 20 percent of the interests in the capital or profits of the partnership.988 c 1 E iii II the principal activity of such partnership for such taxable year and each such preceding taxable year consists of buying and selling options, futures, or forwards with respect to commodities.988 c 1 E iii III at least 90 percent of the gross income of the partnership for the taxable year and for each such preceding taxable year consisted of income or gains described in subparagraph A , B , or G of section 7704 d 1 or gain from the sale or disposition of capital assets held for the production of interest or dividends.988 c 1 E iii IV no more than a de minimis amount of the gross income of the partnership for the taxable year and each such preceding taxable year was derived from buying and selling commodities, and 988 c 1 E iii V an election under this subclause applies to the taxable year. An election under subclause V for any taxable year shall be made on or before the 1st day of such taxable year or, if later, on or before the 1st day during such year on which the partnership holds an instrument referred to in clause i Any such election shall apply to the taxable year for which made and all succeeding taxable years unless revoked with the consent of the Secretary.988 c 1 E iv Treatment Of Certain Currency Contracts 988 c 1 E iv I In General Except as provided in regulations, in the case of a qualified fund, any bank forward contract, any foreign currency futures contract traded on a foreign exchange, or to the extent provided in regulations any similar instrument, which is not otherwise a section 1256 contract shall be treated as a section 1256 contract for purposes of section 1256.988 c 1 E iv II Gains And Losses Treated As Short-term In the case of any instrument treated as a section 1256 contract under subclause I , subparagraph A of section 1256 a 3 shall be applied by substituting 100 percen t for 40 percent and subparagraph B of such section shall not apply.988 c 1 E v Special Rules For Clause iii i 988 c 1 E v I Certain General Partners The interest of a general partner in the partnership shall not be treated as failing to meet the 20-percent ownership requirements of clause iii I for any taxable year of the partnership if, for the taxable year of the partner in which such partnership taxable year ends, such partner and each corporation filing a consolidated return with such partner had no ordinary income or loss from a section 988 transaction which is foreign currency gain or loss as the case may be.988 c 1 E v II Treatment Of Incentive Compensation For purposes of clause iii I , any income allocable to a general partner as incentive compensation based on profits rather than capital shall not be taken into account in determining such partner s interest in the profits of the partnership.988 c 1 E v III Treatment Of Tax-exempt Partners Except as provided in regulations, t he interest of a partner in the partnership shall not be treated as failing to meet the 20-percent ownership requirements of clause iii I if none of the income of such partner from such partnership is subject to tax under this chapter whether directly or through 1 or more pass-thru entities.988 c 1 E v IV Look-thru Rule In determining whether the requirements of clause iii I are met with respect to any partnership, except to the extent provided in regulations, any interest in such partnership held by another partnership shall be treated as held proportionately by the partners in such other partnership.988 c 1 E vi Other Special Rules For purposes of this subparagraph-- 988 c 1 E vi I Related Persons Interests in the partnership held by persons related to each other within the meaning of sections 267 b and 707 b shall be treated as held by 1 person.988 c 1 E vi II Predecessors References to any partnership shall include a reference to any predecessor thereof.988 c 1 E vi III Inadvertent Terminations Rules similar to the rules of section 7704 e shall apply.988 c 1 E vi IV Treatment Of Certain Debt Instruments For purposes of clause iii IV , any debt instrument which is a section 988 transaction shall be treated as a commodity.988 c 2 Booking Date The term booking date means-- 988 c 2 A in the case of a transaction described in paragraph 1 B i , the date of acquisition or on which the taxpayer becomes the obligor, or 988 c 2 B in the case of a transaction described in paragraph 1 B ii , the date on which accrued or otherwise taken into account.988 c 3 Payment Date The term payment date means the date on which the payment is made or received.988 c 4 Debt Instrument The term debt instrument means a bond, debenture, note, or certificate or other evidence of indebtedness To the extent provided in regulations, such term shall include preferred stock.988 c 5 Special Rules Where Taxpayer Takes Or Makes Delivery If the taxpayer takes or makes delivery in connection with any se ction 988 transaction described in paragraph 1 B iii , any gain or loss determined as if the taxpayer sold the contract, option, or instrument on the date on which he took or made delivery for its fair market value on such date shall be recognized in the same manner as if such contract, option, or instrument were so sold.988 d Treatment Of 988 Hedging Transactions 988 d 1 In General To the extent provided in regulations, if any section 988 transaction is part of a 988 hedging transaction, all transactions which are part of such 988 hedging transaction shall be integrated and treated as a single transaction or otherwise treated consistently for purposes of this subtitle For purposes of the preceding sentence, the determination of whether any transaction is a section 988 transaction shall be determined without regard to whether such transaction would otherwise be marked-to-market undersection 475 or 1256 and such term shall not include any transaction with respect to which an election is made under subsection a 1 B Sections492, 1092 and 1256 1 shall not apply to a transaction covered by this subsection.988 d 2 988 Hedging Transaction For purposes of paragraph 1 , the term 988 hedging transaction means any transaction-- 988 d 2 A entered into by the taxpayer primarily-- 988 d 2 A i to manage risk of currency fluctuations with respect to property which is held or to be held by the taxpayer, or 988 d 2 A ii to manage risk of currency fluctuations with respect to borrowings made or to be made, or obligations incurred or to be incurred, by the taxpayer, and 988 d 2 B identified by the Secretary or the taxpayer as being a 988 hedging transaction 988 e Application To Individuals -- 988 e 1 In General -- The preceding provisions of this section shall not apply to any section 988 transaction entered into by an individual which is a personal transaction.988 e 2 Exclusion For Certain Personal Transactions -- If-- 988 e 2 A nonfunctional currency is disposed of by an individual i n any transaction, and 988 e 2 B such transaction is a personal transaction, no gain shall be recognized for purposes of this subtitle by reason of changes in exchange rates after such currency was acquired by such individual and before such disposition The preceding sentence shall not apply if the gain which would otherwise be recognized on the transaction exceeds 200.988 e 3 Personal Transactions -- For purposes of this subsection, the term personal transaction means any transaction entered into by an individual, except that such term shall not include any transaction to the extent that expenses properly allocable to such transaction meet the requirements of-- 988 e 3 A section 162 other than traveling expenses described in subsection a 2 thereof , or 988 e 3 B section 212 other than that part of section 212 dealing with expenses incurred in connection with taxes. Added Pub L 99-514, title XII, Sec 1261 a , Oct 22, 1986, 100 Stat 2587, and amended Pub L 100-647, title I, Sec 1012 v 2 A , 3 , 4 , 6 - 8 , title VI, Sec 6130 a , b , Nov 10, 1988, 102 Stat 3529, 3530, 3717 Pub L 101-239, title VII, Sec 7811 i 7 , Dec 19, 1989, 103 Stat 2410 Pub L 105-34, title XI, Sec 1104 a , Aug 5, 1997, 111 Stat 788 Pub L 106-170, title V, Sec 532 b , Dec 17, 1999, 113 Stat 1860.Internal Revenue Code Section 1256 Contract A section 1256 contract is any 1 Regulated futures contract, 2 Foreign currency contract, 3 Nonequity option, 4 Dealer equity option, or 5 Dealer securities futures contract. Regulated futures contract This is a contract that 1 Provides that amounts that must be deposited to, or can be withdrawn from, your margin account depend on daily market conditions a system of marking to market , and 2 Is traded on, or subject to the rules of, a qualified board of exchange A qualified board of exchange is a domestic board of trade designated as a contract m arket by the Commodity Futures Trading Commission, any board of trade or exchange approved by the Secretary of the Treasury, or a national securities exchange registered with the Securities and Exchange Commission. Foreign currency contract This is a contract that 1 Requires delivery of a foreign currency that has positions traded through regulated futures contracts or settlement of which depends on the value of that type of foreign currency , 2 Is traded in the interbank market, and 3 Is entered into at arm s length at a price determined by reference to the price in the interbank market. Bank forward contracts with maturity dates that are longer than the maturities ordinarily available for regulated futures contracts are considered to meet the definition of a foreign currency contract if the above three conditions are satisfied. Special rules apply to certain foreign currency transactions These transactions may result in ordinary gain or loss treatment For details, see Internal Revenue C ode section 988 and Regulations sections 1 988-1 a 7 and 1 988-3.Internal Revenue Code Sec 988 Treatment Of Certain Foreign Currency Transactions.988 a General Rule Notwithstanding any other provisions of this chapter.988 a 1 Treatment As Ordinary Income Or Loss.988 a 1 A In General Except as otherwise provided in this section, any foreign currency gain or loss attributable to a section 988 transaction shall be computed separately and treated as ordinary income or loss as the case may be.988 a 1 B Special Rule For Forward Contracts, Etc Except as provided in regulations, a taxpayer may elect to treat any foreign currency gain or loss attributable to a forward contract, a futures contract, or option described in subsection c 1 B iii which is a capital asset in the hands of the taxpayer and which is not a part of a straddle within the meaning of section 1092 c , without regard to paragraph 4 thereof as capital gain or loss as the case may be if the taxpayer makes such election and identi fies such transaction before the close of the day on which such transaction is entered into or such earlier time as the Secretary may prescribe. Treas Regulations 1 988-1 a 7 1 988-1 a 7 Special rules for regulated futures contracts and non-equity options.1 988-1 a 7 i In general. Except as provided in paragraph a 7 ii of this section, paragraph a 2 iii of this section shall not apply to any regulated futures contract or non-equity option which would be marked to market under section 1256 if held on the last day of the taxable year.1 988-1 a 7 ii Election to have paragraph a 2 iii of this section apply. Notwithstanding paragraph a 7 i of this section, a taxpayer may elect to have paragraph a 2 iii of this section apply to regulated futures contracts and non-equity options as provided in paragraph a 7 iii and iv of this section.1 988-1 a 7 iii Procedure for making the election. A taxpayer shall make the election provided in paragraph a 7 ii of this section by sending to the Internal Revenue Service Center Examination Branch, Stop Number 92, Kansas City, MO 64999 a statement titled ELECTION TO TREAT REGULATED FUTURES CONTRACTS AND NON-EQUITY OPTIONS AS SECTION 988 TRANSACTIONS UNDER SECTION 988 c 1 D ii that contains the following.1 988-1 a 7 iii A The taxpayer s name, address, and taxpayer identification number.1 988-1 a 7 iii B The date the notice is mailed or otherwise delivered to the Internal Revenue Service Center.1 988-1 a 7 iii C A statement that the taxpayer including all members of such person s affiliated group as defined in section 1504 or in the case of an individual all persons filing a joint return with such individual elects to have section 988 c 1 D i and section 1 988-1 a 7 i not apply.1 988-1 a 7 iii D The date of the beginning of the taxable year for which the election is being made.1 988-1 a 7 iii E If the election is filed after the first day of the taxable year, a statement regarding whether the taxpayer has previously held a contract described in s ection 988 c 1 D i or section 1 988-1 a 7 i during such taxable year, and if so, the first date during the taxable year on which such contract was held and.1 988-1 a 7 iii F The signature of the person making the election in the case of individuals filing a joint return, the signature of all persons filing such return. The election shall be made by the following persons in the case of an individual, by such individual in the case of a partnership, by each partner separately effective for taxable years beginning after March 17, 1992, in the case of tiered partnerships, each ultimate partner in the case of an S corporation, by each shareholder separately in the case of a trust other than a grantor trust or estate, by the fiduciary of such trust or estate in the case of any corporation other than an S corporation, by such corporation in the case of a corporation that is a member of an affiliated group that files a consolidated return, such election shall be valid and binding only if made by the common parent, as that term is used in section 1 1502-77 a in the case of a controlled foreign corporation, by its controlling United States shareholders under section 1 964-1 c 3 With respect to a corporation other than an S corporation , the election, when made by the common parent, shall be binding on all members of such corporation s affiliated group as defined in section 1504 that file a consolidated return The election shall be binding on any income or loss derived from the partner s share determined under the principles of section 702 a of all contracts described in section 988 c 1 D i or paragraph a 7 i of this section in which the taxpayer holds a direct interest or indirect interest through a partnership or S corporation however, the election shall not apply to any income or loss of a partnership for any taxable year if such partnership made an election under section 988 c 1 E iii V for such year or any preceding year Generally, a copy of the election must be attached to the taxpayer s income tax return for the first year it is effective It is not required to be attached to subsequent returns However, in the case of a partner, a copy of the election must be attached to the taxpayer s income tax return for every year during which the taxpayer is a partner in a partnership that engages in a transaction that is subject to the election.1 988-1 a 7 iv Time for making the election.1 988-1 a 7 iv A In general. Unless the requirements for making a late election described in paragraph a 7 iv B of this section are satisfied, an election under section 988 c 1 D ii and paragraph a 7 ii of this section for any taxable year shall be made on or before the first day of the taxable year or, if later, on or before the first day during such taxable year on which the taxpayer holds a contract described in section 988 c 1 D ii and paragraph a 7 ii of this section The election under section 988 c 1 D ii and paragraph a 7 ii of this section shall apply to contracts entere d into or acquired after October 21, 1988, and held on or after the effective date of the election The election shall be effective as of the beginning of the taxable year and shall be binding with respect to all succeeding taxable years unless revoked with the prior consent of the Commissioner In determining whether to grant revocation of the election, recapture of the tax benefit derived from the election in previous taxable years will be considered.1 988-1 a 7 iv B Late elections. A taxpayer may make an election under section 988 c 1 D ii and paragraph a 7 ii of this section within 30 days after the time prescribed in the first sentence of paragraph a 7 iv A of this section Such a late election shall be effective as of the beginning of the taxable year however, any losses recognized during the taxable year with respect to contracts described in section 988 c 1 D ii or paragraph a 7 ii of this section which were entered into or acquired after October 21, 1988, and held on or before the date on which the late election is mailed or otherwise delivered to the Internal Revenue Service Center shall not be treated as derived from a section 988 transaction A late election must comply with the procedures set forth in paragraph a 7 iii of this section.1 988-1 a 7 v Transition rule. An election made prior to September 21, 1989 which satisfied the requirements of Notice 88-124, 1988-51 I R B 6, shall be deemed to satisfy the requirements of paragraphs a 7 iii and iv of this section.1 988-1 a 7 vi General effective date provision. This paragraph a 7 shall apply with respect to futures contracts and options entered into or acquired after October 21, 1988.Treas Regulations 1 988-3 Character of exchange gain or loss.1 988-3 a In general The character of exchange gain or loss recognized on a section 988 transaction is governed by section 988 and this section Except as otherwise provided in section 988 c 1 E , section 1092, section 1 988-5 and this section, exchange gain or loss reali zed with respect to a section 988 transaction including a section 1256 contract that is also a section 988 transaction shall be characterized as ordinary gain or loss Accordingly, unless a valid election is made under paragraph b of this section, any section providing special rules for capital gain or loss treatment, such as sections 1233, 1234, 1234A, 1236 and 1256 f 3 , shall not apply.1 988-3 b Election to characterize exchange gain or loss on certain identified forward contracts futures contracts and option contracts as capital gain or loss-- 1 988-3 b 1 In general Except as provided in paragraph b 2 of this section, a taxpayer may elect, subject to the requirements of paragraph b 3 of this section, to treat any gain or loss recognized on a contract described in section 1 988- 2 d 1 as capital gain or loss, but only if the contract.1 988-3 b 1 i Is a capital asset in the hands of the taxpayer.1 988-3 b 1 ii Is not part of a straddle within the meaning of section 1092 c without rega rd to subsections c 4 or e and.1 988-3 b 1 iii Is not a regulated futures contract or nonequity option with respect to which an election under section 988 c 1 D ii is in effect If a valid election under this paragraph b is made with respect to a section 1256 contract, section 1256 shall govern the character of any gain or loss recognized on such contract.1 988-3 b 2 Special rule for contracts that become part of a straddle after an election is made If a contract which is the subject of an election under paragraph b 1 of this section becomes part of a straddle within the meaning of section 1092 c without regard to subsections c 4 or e after the date of the election, the election shall be invalid with respect to gains from such contract and the Commissioner, in his sole discretion, may invalidate the election with respect to losses.1 988-3 b 3 Requirements for making the election A taxpayer elects to treat gain or loss on a transaction described in paragraph b 1 of this section as capit al gain or loss by clearly identifying such transaction on its books and records on the date the transaction is entered into No specific language or account is necessary for identifying a transaction referred to in the preceding sentence However, the method of identification must be consistently applied and must clearly identify the pertinent transaction as subject to the section 988 a 1 B election The Commissioner, in his sole discretion, may invalidate any purported election that does not comply with the preceding sentence.1 988-3 b 4 Verification A taxpayer that has made an election under section 1 988-3 b 3 must attach to his income tax return a statement which sets forth the following.1 988-3 b 4 i A description and the date of each election made by the taxpayer during the taxpayer s taxable year.1 988-3 b 4 ii A statement that each election made during the taxable year was made before the close of the date the transaction was entered into.1 988-3 b 4 iii A description of any cont ract for which an election was in effect and the date such contract expired or was otherwise sold or exchanged during the taxable year.1 988-3 b 4 iv A statement that the contract was never part of a straddle as defined in section 1092 and.1 988-3 b 4 v A statement that all transactions subject to the election are included on the statement attached to the taxpayer s income tax return. In addition to any penalty that may otherwise apply, the Commissioner, in his sole discretion, may invalidate any or all elections made during the taxable year under section 1 988-3 b 1 if the taxpayer fails to verify each election as provided in this section 1 988-3 b 4 The preceding sentence shall not apply if the taxpayer s failure to verify each election was due to reasonable cause or bona fide mistake The burden of proof to show reasonable cause or bona fide mistake made in good faith is on the taxpayer.1 988-3 b 5 Independent verification-- 1 988-3 b 5 i Effect of independent verification If the taxp ayer receives independent verification of the election in paragraph b 3 of this section, the taxpayer shall be presumed to have satisfied the requirements of paragraphs b 3 and 4 of this section A contract that is a part of a straddle as defined in section 1092 may not be independently verified and shall be subject to the rules of paragraph b 2 of this section.1 988-3 b 5 ii Requirements for independent verification A taxpayer receives independent verification of the election in paragraph b 3 of this section if.1 988-3 b 5 ii A The taxpayer establishes a separate account s with an unrelated broker s or dealer s through which all transactions to be independently verified pursuant to this paragraph b 5 are conducted and reported.1 988-3 b 5 ii B Only transactions entered into on or after the date the taxpayer establishes such account may be recorded in the account.1 988-3 b 5 ii C Transactions subject to the election of paragraph b 3 of this section are entered into such account on the d ate such transactions are entered into.1 988-3 b 5 ii D The broker or dealer provides the taxpayer a statement detailing the transactions conducted through such account and includes on such statement the following Each transaction identified in this account is subject to the election set forth in section 988 a 1 B. INTERNAL REVENUE SERVICE NATIONAL OFFICE FIELD SERVICE ADVICE MEMORANDUM FOR ASSOCIATE DISTRICT COUNSEL FROM DEBORAH A BUTLER ASSISTANT CHIEF COUNSEL CC DOM FS SUBJECT Section 1256 Contracts and Section 988 Transactions This Field Service Advice responds to your memorandum dated November 23, 1999 Field Service Advice is not binding on Examination or Appeals and is not a final case determination This document is not to be cited as precedent. CONCLUSIONS 1 A may have traded in RFCs as defined in 1256 b 1 and 1256 g 1 Additional factual development is required.2 A foreign currency contract may include a non-regulated foreign currency futures contract and a forward contract in for eign currency traded on the interbank market.3 Foreign currency option contracts are not foreign currency contracts pursuant to 1256 g 2 Transactions in these contracts may qualify as 988 transactions The gains or losses on foreign currency options contracts that are not nonequity options will be characterized as ordinary gains or losses pursuant to 988 c 1 B iii.4 To the extend that A was in the trade or business of engaging in 988 transactions, any losses incurred could affect the taxpayers NOL 5 If C is viewed as an agent of A, its trading activity may be aggregated with A s activity in determining whether he was a trader or investor.6 The taxpayers have properly amended their Tax Court petition in this case to raise the new issues with respect to the carryforward to the Year 3 tax year of NOLs allegedly incurred by the taxpayers in the Year 1 through Year 2 tax years. short n sweet explanation found elsewhere on the web. Forex trades are not reported to the IRS the same as stocks and options, or futures Forex trades are considered by the IRS as simple interest and the gain or loss is reported as other income on Form 1040 line 21 No special schedules or matched trade lists are necessary. short n sweet explanation 2 as suggested by larger hedge funds. Section 988 gain or loss. While we are aware of no specific IRS instructions regarding the proper reporting of Section 988 gain or loss, we recommend that such amounts be reflected on Form 4797, Part II, line 10.National Futures Association NFA is the industry-wide, self-regulatory organization for the U S futures industry. a Rank Based on a total universe of 2,289 U S and international hedge fund managers and CTAs representing US 317 1 billion in assets under management reporting a single Auditor relationship to TASS Research as of 12 31 02 In this ranking, where appropriate the group or parent company name is used. a Rank Based on a total universe of 1,638 U S and international hedge fund managers and CTAs representing US 214 1 billion in assets under management reporting a single Legal Counsel relationship to TASS Research as of 12 31 02 In this ranking, where appropriate the group or parent company name is used. IRS Publication 550.Loss transactions For individuals, a loss transaction is any transaction that results in a deductible loss if the gross amount of the loss is at least 2 million in a single tax year or 4 million in any combination of tax years A loss from a foreign currency transaction under Internal Revenue Code section 988 is a loss transaction if the gross amount of the loss is at least 50,000 in a single tax year whether or not the loss flows through from an S corporation or partnership. IRS Publication 334.Reportable transactions You must file Form 8886 Reportable Transaction Disclosure Statement, to report certain transactions You may have to pay a penalty if you are required to file Form 8886 but do not do so You may also have to pay interest and penalties on any reportable transactio n understatements Reportable transactions include 1 transactions the same as or substantially similar to tax avoidance transactions identified by the IRS, 2 transactions offered to you under conditions of confidentiality for which you paid an advisor a minimum fee, 3 transactions for which you have, or a related party has, contractual protection against disallowance of the tax benefits, 4 transactions that result in losses of at least 2 million in any single tax year 50,000 if from certain foreign currency transactions or 4 million in any combination of tax years, 5 transactions resulting in book-tax differences of more than 10 million on a gross basis, and 6 transactions with asset holding periods of 45 days or less and that result in a tax credit of more than 250,000 For more information, see the Instructions for Form 8886.IRS Schedule C instructions. Reportable Transaction Disclosure Statement Use Form 8886 to disclose information for each reportable transaction in which you particip ated Form 8886 must be filed for each tax year that your federal income tax liability is affected by your participation in the transaction You may have to pay a penalty if you are required to file Form 8886 but do not do so You may also have to pay interest and penalties on any reportable transaction understatements The following are reportable transactions. Any transaction resulting in a loss of at least 2 million in any single tax year or 4 million in any combination of tax years At least 50,000 for a single tax year if the loss arose from a foreign currency transaction defined in section 988 c 1 whether or not the loss flows through from an S corporation or partnership. Any transaction resulting in a book-tax difference of more than 10 million on a gross basis. Investor Reporting You may be required to provide the following information 1 Reportable transaction disclosure statement 2 Tax shelter registration number. Reportable Transaction Disclosure Statement Use Form 8886 to disclose in formation for each reportable transaction in which you participated Generally, you must attach Form 8886 to your return for each year that your tax liability is affected by your participation in the transaction In addition, for the first year Form 8886 is attached to your return, you must send a copy to. Internal Revenue Service LM PFTG OTSA Large Mid-Size Business Division 1111 Constitution Avenue, NW Washington, DC 20224.If you fail to file Form 8886 as required or fail to include any required information on the form, you may have to pay a penalty See Penalty for failure to disclose a reportable transaction later under. Penalties The following discussion briefly describes reportable transactions For more details, see the instructions for Form 8886 Reportable transaction A reportable transaction is any of the following A listed transaction A confidential transaction A transaction with contractual protection Loss transactions Transactions with a significant book-tax difference Transactio ns with a brief asset holding period This category includes transactions that result in your claiming a tax credit including a foreign tax credit of more than 250,000 if the asset giving rise to the credit was held by you for 45 days or less. Listed transaction A listed transaction is a transaction that is the same as or substantially similar to one of the types of transactions that the IRS has determined to be a tax-avoidance transaction These transactions have been identified in notices, regulations, and other published guidance issued by the IRS For a list of existing guidance, see the instructions for Form 8886.Confidential transaction A confidential transaction is one that is offered to you under conditions of confidentiality and for which you have paid an advisor a minimum fee A transaction is offered under conditions of confidentiality if the advisor who is paid the fee places a limit on the disclosure of the tax treatment or tax structure on you and the limit protects the adviso r s tax strategies The transaction is treated as confidential even if the conditions of confidentiality are not legally binding on you. Transaction with contractual protection Generally, a transaction with contractual protection is a transaction in which you or a related party has the right to a full or partial refund of fees if all or part of the intended tax consequences of the transaction are not sustained, or a transaction for which the fees are contingent on your realizing the tax benefits from the transaction. Loss transactions For individuals, a loss transaction is any transaction that results in a deductible loss if the gross amount of the loss is at least 2 million in a single tax year or 4 million in any combination of tax years A loss from a foreign currency transaction under Internal Revenue Code section 988 is a loss transaction if the gross amount of the loss is at least 50,000 in a single tax year, whether or not the loss flows through from an S corporation or partnership Certain losses such as losses from casualties, thefts, and condemnations are excepted from this category and do not have to be reported on Form 8886 see Form 8886 instructions For information on other exceptions, see Revenue Procedure 2003-24 in Internal Revenue Bulletin 2003-11 This Internal Revenue Bulletin is available at. Transactions with a significant book-tax difference This category includes transactions that result in book-tax differences of more than 10 million in any tax year The book-tax difference is the amount by which the amount of any income, gain, expense, or loss item from the transaction for federal income tax purposes differs on a gross basis from the amount of the item for book purposes for any tax year. Notice 2003-81 Tax Shelter.